Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с заявлением о признании ООО «ТСК Партнёр» и ООО «ОЛИМП» взаимосвязанными лицами и о взыскании с ООО «ОЛИМП» задолженности в размере 37 168 850,09 руб.
В эту сумму входили недоимка по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, а также пени и штрафные санкции.
Первая инстанция удовлетворила заявление налогового органа.
Апелляционная жалоба строилась на отрицании взаимозависимости.
Общество указывало, что совпадение адресов, IP-адресов, использование помещений в одном здании, совпадение работников и аренда автомобилей сами по себе не подтверждают согласованность действий.
Также апеллянт ссылался на самостоятельное ведение предпринимательской деятельности и уплату налогов. 7 ААС подтвердил выводы первой инстанции.
Апелляция указала, что спор нельзя рассматривать через каждый признак отдельно.
Важна совокупность обстоятельств: общий характер хозяйственной деятельности, связь компаний, использование ресурсов, поведение после возникновения налоговой задолженности и отсутствие убедительного экономического объяснения спорной модели.
Апелляция также отказалась приобщать часть новых документов, поскольку они могли быть представлены ранее, а часть сведений уже имелась в материалах дела.
Это дополнительно показывает жесткий подход 7 ААС к процессуальной дисциплине в налоговых спорах.
в налоговых спорах о взыскании задолженности с взаимозависимого лица защита не должна строиться только на разборе отдельных признаков. Налогоплательщику нужно объяснять экономическую логику всей модели отношений. Если совокупность признаков указывает на перевод бизнеса или согласованное уклонение от налоговых обязательств, апелляция, как правило, поддерживает налоговый орган.
Юридическая фирма «ДиалогСервис» анализирует судебные акты первой инстанции, готовит апелляционные жалобы и представляет интересы доверителей в Седьмом арбитражном апелляционном суде.